Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
- khõu bo qun phi t chc tt kho tng bn bói ,trang b y cỏc
phng tin o lng cn thit ,t chc v kim tra vic thc hin ch bo
qun với tng loại nguyên liệu vật liệu tránh h hng, mt mát m bo an ton
tài sản.
- khõu s dng ũi hi phi s dng hp lớ, tit kim chp hnh tt cỏc nh
mc d toỏn nhm tit kim chi phớ nguyên liệu vật liệu gúp phn quan trng
vo vic h giỏ thnh sn phm , tng doanh thu v tớch lu cho n v .
2. PHN LOI NGUYấN LIU VT LIU :
2.1 Phõn loi nguyờn liu vt liu :
Trong doanh nghip sn xut kinh doanh sử dụng nhiều loại, thứ nguyên liệu
vật liệu có vai trò, chức năng và có đặc tính lí hoá khác nhau . Đ tin hnh
cụng tỏc qun lớ v hch toỏn nguyên liệu vật liệu cú hiu qu thỡ cn phi phõn
loi nguyên liệu vật liệu .
Phõn loi nguyên liệu vật liệu l cn c vo vai trũ cỏc tiờu thc nht nh
chia nguyên liệu vật liệu s dng trong doanh nghiệp thnh tng loi, tng th ,
tng nhúm .
*Phõn loi nguyên liệu vật liệu theo vai trũ tỏc dng ca nguyên liệu vật
liệu trong quỏ trình sản xuất kinh doanh gm :
-Nguyên liệu vật liệu chớnh : ( bao gm c nửa thành phẩm mua ngoi ) l cỏc
nguyên vật liệu khi tham gia vo quỏ trỡnh sản xuất cu thnh thc th vt cht
ca sn phm .
- Nguyên liệu vật liệu ph : l nhng nguyên liệu vật liệu khi tham gia vo quỏ
trình sản xuất không cu thnh thc th ca sn phm nhng cú vai trũ nht nh
v cn thit trong quỏ trình sản xuất .
Cn c vo cụng dng NLVL ph c chia thnh cỏc nhúm :
+ nhúm vật liệu lm tng cht lng nguyên liệu vật liệu chính
+ nhúm vật liệu lm tng cht lng sn phm
+ nhúm vật liệu m bo iu kin cho quỏ trỡnh sản xuất
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
5
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
- nhiờn liu :l loi vật liệu ph trong quỏ trỡnh s dng cú tỏc dng cung cp
nhit lng . Nhiờn liu cú th tn ti cỏc th rn , th lng ,th khớ.
- Ph tựng thay th : l nhng chi tit ph tựng mỏy múc thit b c d tr
s dng cho vic thay th ,sa cha cỏc b phn ca tài sản cố định hữu hình.
- Vật liệu v thit b xõy dng c bn : l cỏc vật liệu v thit b dựng cho cụng
tỏc xõy dng c bn hỡnh thnh ti sn c nh .
- Vật liệu khỏc bao gm : Cỏc loại vật liệu cha c phn ỏnh nhng loại vật
liệu trên .
Để phục vụ cho công tác quản lí và kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu trong các
doanh nghiệp sản xuất ,có thể căn cứ vào đặc tính lí hoá của từng loại để chia
thành từng nhóm, từng thứ, nguyên liệu vật liệu .
2.2 ỏnh giỏ nguyờn liu vt liu:
- Nguyờn tc ỏnh giỏ nguyờn liu vt liu :
L dựng thc o tin t biu hin giỏ tr ca chỳng theo nhng nguyên tc
nht nh .V nguyờn tc k toỏn hng tn kho (trong ú bao gm c nguyên liệu
vật liệu) phi c ghi nhn theo nguyờn tc giỏ gc.Trng hp giỏ tr thun
cú th thc hin c thp hn giỏ gc thỡ phi tớnh theo giỏ tr thun cú th
thc hin c . S danh im nguyên liệu vật liệu .
22.1 ỏnh giỏ nguyờn liu vt liu theo nguyờn tc giỏ gc:
Giá gc hng tn kho bao gm : chi phí mua, chi phí ch bin v các chi phí liờn
quan trc tip khỏc phỏt sinh cú c hng tn kho a im v trng thỏi
hin ti .
Nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác
nhau, nên nội dung các yếu tố cấu thành giá gốc của nguyên liệu vật liệu đợc xác
định theo từng trơng hợp nhập xuất
. Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu nhp kho :
- Giỏ gc NLVL mua ngoi nhp kho c tớnh theo cụng thc sau:
Giỏ gc nguyờn Giỏ mua ghi trờn Cỏc loi thu Chi phi cú
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
6
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
liu,vt liu mua = hoỏ n sau khi tr + khụng c + liờn quan
ngoi nhp kho i cỏc khon chit hon li trc tip n
khu gim giỏ vic mua hng
Cỏc chi phí cú liờn quan trực tiếp n vic mua hng bao gm: chi phí vn
chuyn, bc xp,bo qun trong quỏ trỡnh mua hng v cỏc chi phớ khỏc cú liờn
quan trc tip n vic mua hng tn kho (chi phí bao bỡ, chi phí của bộ phận thu
mua độc lập ,chi phí thuờ kho , thuờ bói ) .
- Giỏ gc ca NLVL t ch bin nhp kho c tớnh theo cụng thc :
Giỏ gc nguyờn liu, Giỏ gc nguyờn liu Chi phớ
vt liu nhp kho = vt liu xut kho + ch bin
Chi phí ch bin hng tn kho bao gmnhững chi phí cú liờn quan trc tip n
sn phm sản xuất nh :Chi phí nhân công trc tip ,chi phí sản xuất chung c
nh . Chi phí sản xuất chung bin i phỏt sinh trong quỏ trỡnh ch bin nguyên
liệu vật liệu .
-Giỏ gc NLVL thuờ ngoi gia công chế biến nhp kho c tớnh theo cụng
thc :
Chi phớ vn
Giỏ gc nguyờn Giỏ gc nguyờn Tin cụng Chuyn bc d
liu vt liu thuờ = liu vt liu xut + phi tr cho + v cỏc chi phớ
GCCB nhp kho kho thuờ GCCB ngi ch bin cú liờn quan trc
tip khỏc.
- Giỏ gc ca NLVL nhn gúp vn liờn doanh ,vn c phn hoc thu hi vn
gúp :
c ghi nhn theo giỏ thc t do Hi ng nh giỏ li v ó c chp thun
cng vi cỏc chi phí tip nhn (nu cú) .
- Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu nhn biu tng :
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
7
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
Giỏ gc nguyờn Giỏ tr hp lớ ban u Cỏc chi phớ khỏc cú liờn
liu vt liu = ca nhng nguyờn liu + quan trc tip n vic
nhp kho vt liu tng ng tip nhn
-Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu c cp :
Giỏ gc nguyờn Giỏ ghi trờn s ca n v Chi phớ vn chuyn
liu, vt liu = cp trờn hoc giỏ c ỏnh + bc d, chi phớ cú
nhp kho giỏ li theo giỏ tr thun liờn quan trc tip
- Giỏ gc ca ph liu thu hi: L giỏ c tớnh theo giỏ tr thun cú th thc
hin c .
. Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu xut kho :
Do giá gốc của nguyên liệu vật liệu nhập kho từ các nguồn nhập khác nhau nh
đã trình bày ở trên ,để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán có thể sử dụng một
trong các phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho sau :
- Phng phỏp tớnh theo giỏ ớch danh :
Giỏ tr thc t ca nguyên liệu vật liệu xut kho tớnh theo giỏ thc t ca tng lụ
hng nhp . p dng i vi nhng doanh nghiệp s dng ớt thứ nguyên liệu vật
liệu cú giỏ tr ln v cú thể nhận diện đợc .
- Phng phỏp bỡnh quõn gia quyn :
Giỏ tr ca loi nguyên liệu vật liệu tn kho c tớnh theo giỏ tr trung bỡnh ca
tng loi nguyên liệu vật liệu tn kho tng t u k v giỏ tr tng loi nguyên
liệu vật liệu tn kho c mua hoc sản xuất trong k (bỡnh quõn gia quyn cui
k ). Giỏ tr trung bỡnh cú th c tớnh theo thi k hoc mi khi lụ hng v ,
ph thuc vo tỡnh hỡnh doanh nghiệp (bỡnh quõn gia quyn sau mi ln nhp ).
Giỏ tr thc t S lng nguyờn n giỏ bỡnh
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
8
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
Nguyờn liu, vt = liu , vt liu + quõn gia quyn
liu xut kho xut kho
Trong ú giỏ n v bỡnh quõn cú th tớnh mt trong cỏc phng ỏn sau :
Phng ỏn 1: Tớnh theo giỏ bỡnh quõn gia quyn c k d tr
Giỏ tr thc t NLVL Giỏ tr thc t NLVL
n giỏ bỡnh tn kho u k + nhp kho trong k
quõn gia quyn =
c k d tr S lng NLVL tn S lng NLVL nhp
kho trc khi nhp + kho trong k
Phng phỏp 2: Tớnh theo giỏ bỡnh quõn gia quyn sau mi ln nhp ( cũn
gi l giỏ bỡnh quõn gia quyn liờn hon ) :
Giỏ tr thc t NLVL Giỏ tr thc t NLVL nhp
n giỏ bỡnh tn kho trc khi nhp + kho ca tng ln nhp
quõn gia quyn =
sau mi ln nhp S lng NLVL tn S lng NLVL nhp kho
kho trc khi nhp + ca tng ln nhp
- Phng phỏp nhp trc xut trc :
Trong phng phỏp ny ỏp dng da trờn gi nh l nguyên liệu vật liệu
tn kho c mua trc hoc sản xuất trc thỡ c xut trc , v nguyên liệu
vật liệu tn kho cũn li cui k l nguyên liệu vật liệu c mua hoc sản xuất
gn thi im cui k . Theo phng phỏp ny thỡ tr giỏ nguyên liệu vật liệu
xut kho c tớnh theo giỏ ca lụ nguyên liệu vật liệu nhp kho ti thi iểm
u k hoc gn u k , giỏ tr ca nguyên liệu vật liệu tn kho c tớnh theo
giỏ ca nguyên liệu vật liệu nhp kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn
tồn kho .
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
9
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
- Phơng pháp nhập sau xuất trớc :
Trong phng phỏp ny ỏp dng dựa trên gi nh là nguyên liệu vật liệu tn
kho c mua sau hoặc sản xuất sau thỡ c xut trc , v nguyên liệu vật liệu
tn kho cũn li cui k l nguyên liệu vật liệu c mua hoặc sản xuất trc ú .
Theo phng phỏp ny thỡ tr giỏ nguyên liệu vật liệu xuất kho c tớnh theo giỏ
ca lụ nguyên liệu vật liệu nhp sau hoc gn sau cựng , giỏ tr ca nguyên liệu
vật liệu tn kho c tớnh theo giỏ tr ca nguyên liệu vật liệu nhp kho u k
hoc gn u k cũn tn kho.
- Phng phỏp giỏ hch toỏn :
p dng vi nhng doanh nghiệp cú quy mụ ln, sản xuất nhiu mt hng
thng s dng nhiu loại, nhóm, thứ nguyên liệu vật liệu, hot ng nhp, xut
nguyên liệu vật liệu din ra thờng xuyên ,liờn tc nu ỏp dng nguyờn tc tớnh
theo giỏ gc (giỏ tr thc t ) thỡ rt phc tp,khú m bo yờu cu kp thi ca
k toỏn . doanh nghiệp cú th xõy dng h thng giỏ hch toỏn ghi chộp hng
ngy trờn phiu nhp,phiu xut,v s k toỏn chi tit nguyên liệu vật liệu .
Giỏ hch toỏn là giá do k toỏn ca doanh nghiệp t xõy dng cú th l giỏ k
hoch, hoặc giỏ tr thun cú th thc hin c trờn th trng .Giỏ hch toỏn
c s dng thng nht trong ton doang nghiệp v c s dng tng i ổn
nh lõu di.Trng hp cú s bin ng ln v giỏ c doanh nghiệp cn xõy
dng li h thng giỏ hch toỏn .
K toỏn tng hp nguyên liệu vật liệu phi tuõn th nguyờn tc tớnh theo giỏ
thc t . Cui thỏng k toỏn phi xỏc nh h s chờnh lch gia giỏ tr thc t v
giỏ tr hch toỏn ca tng th (nhúm hoc loi ) nguyên liệu vật liệu iu
chnh giỏ hch toỏn xut kho thnh giỏ thc t .
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
10
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
H s chờnh lch gia giỏ thc t v giỏ hch toỏn ca tng loi nguyờn
liu, vt liu c tớnh theo cụng thc sau :
Giỏ tr thc t NLVL Giỏ tr thc t NLVL
H s chờnh tn kho u k + nhp kho trong k
lch giỏ =
Giỏ tr hch toỏn NLVL Giỏ tr hch toỏn NLVL
tn kho u k + nhp kho trong k
Giỏ tr thc t Giỏ tr hch toỏn nguyờn H s chờnh
nguyờn liu,vt = liu,vt liu xut kho x lch giỏ
liu xut kho
3 . NHIM V CA K TON NGUYấN LIU VT LIU:
phỏt huy vai trũ v chc nng ca k toỏn trong cụng tỏc qun lớ nguyên
liệu vật liệu trong doanh nghiệp k toỏn cn thc hin tt cỏc nhim v c bn
sau :
- T chc ghi chộp,phn ỏnh chớnh xỏc kp thi s lng,khi lng, phm cht,
quy cỏch v giỏ tr thc t ca tng loi , tng th nguyên liệu vật liệu nhp, xut
v tn kho.
- Vn dng ỳng n cỏc phng phỏp hch toỏn , phng phỏp tớnh giỏ nguyên
liệu vật liệu nhp,xut kho . Hng dn v kim tra cỏc b phn phũng ban chp
hnh cỏc nguyờn tc , th tc nhp xut v thc hin nghiờm chnh ch chng
t k toỏn .
- M cỏc loi S (Th ) k toỏn chi tit theo tng th nguyờn liệu, vt liu
theo ỳng ch v phng phỏp quy nh.
- Kim tra vic thc hin k hoch mua hng , tỡnh hỡnh d tr v s dng
nguyờn vt liu theo d toỏn , tiờu chun , nh mc chi phớ v phỏt hin
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
11
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
cỏc trng hp vt t ng, hoc bị thiu ht, tham ụ, lóng phớ ,xỏc nh
nguyờn nhõn v bin phỏp x lớ .
-Tham gia kim kờ v ỏnh giỏ nguyên liệu vật liệu theo ch quy nh ca nh
nc
- Cung cp thụng tin v tỡnh hỡnh nhp, xut ,tn kho nguyên liệu vật liệu phc
v cụng tỏc qun lớ . nh k tin hnh phõn tớch tỡnh hỡnh mua hng , bo qun
v s dng nguyên liệu vật liệu .
4. TH TC QUN L NHP - XUT - TN KHO NGUYấN LIU VT
LIU V CC CHNG T K TON Cể LIấN QUAN :
4.1 Th tc nhp kho :
B phn cung cp vt t cn c theo k hoch mua hng v hp ng mua
hng ó kớ kt , phiu bỏo giỏ tin hnh mua hng .Khi hng v ti ni, nu
xột thy cn thit cú th lp ban kim nghim kim nhn v ỏnh giỏ hng
mua v cỏc mt s lng , khi lng ,cht lng v quy cỏch , cn c vo kt
qu kim nghim ban kim nghim lp" Biờn bn kim nghim vt t " .Sau ú
b phn cung cp hng lp " Phiu n hp kho " trờn c s hoỏ n , giy bỏo
nhn hng v biờn bn kim nhn giao cho ngi mua hng lm th tc nhp
kho .Th kho sau khi cõn , ong
o , m s ghi s lng thc nhp vo Phiu nhp v s dng phn ỏnh s
lng nhp v tn ca tng th vt t vo Th kho,trng hp phỏt hin tha
thiu sai quy v phm cht Th kho phi bỏo cho b phn cung ng bit v cựng
ngi giao lp biờn bn .Hng ngy hoc nh k Th kho chuyn giao Phiu
nhp kho cho k toỏn vt t lm cn c ghi s k toỏn .
4.2 Th tc xut kho NLVL :
Cn c vo k hoch sn xut kinh doanh cỏc b phn s dng vt t vit
phiu xin lnh vt t .Cn c vo Phiu xin lnh vt t b phn cung
cp vt t viết phiếu xut kho trỡnh giỏm c duyt .Cn c vo Phiu xut kho,
Th kho xut vt liu v ghi s thc xut vo Phiu xut , sau ú ghi s lng
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
12
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
xut v tn kho ca tng th vt t vo Th kho . Hng ngy hoc nh k Th
kho chuyn Phiu xut kho cho k toỏn vt t , k toỏn tớnh giỏ hon chnh
Phiu xut ly s liu ghi s k toỏn .
4.3 Cỏc chng t k toỏn cú liờn quan :
- Chng t k toỏn thng nht bt buc :
Chng t k toỏn s dng c quy nh theo ch chng t k toỏn ban
hnh theo Q s 1141/ TC/ CKT ngy 1/11/1995 ca B trng B ti chớnh
v cỏc quyt nh khỏc cú liờn quan , bao gm :
+ Phiu nhp kho ( mu s 01- VT )
+ Phiu xut kho ( mu s 02-VT )
+ Phiu xut kho kiờm vn chuyn ni b ( mu s 03-VT )
+ Biờn bn kim kờ vt t , sn phm, hng hoỏ ( mu s 08-VT)
+ Hoỏ n kiờm phiu xut kho ( mu s 02- BH )
+ Hoỏ n bỏn hng
+ Hoỏ n GTGT
Đối với các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nớc,
phải lập kịp thời , đầy đủ theo quy định về mẫu biểu , nội dung và phơng pháp
lập . Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm về tính hợp lí, hợp pháp của chứng từ về
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .Ngoài ra tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể của từng
doanh nghiệp kế toán có thể sử dụng những chứng từ sau :
- Cỏc chng t hng dn :
+ Phiu xut kho vt t theo hn mc ( mu 04-VT )
+ Biờn bn kim nghim vt t ( mu 05- VT )
+ Phiu bỏo vt t cũn li cui k ( mu 07-VT )
5. PHNG PHP K TON CHI TIT NLVL :
Nguyên liệu vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp đa dạng, phong phú về chủng
loại .Để phục vụ cho công tác quản lí nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp đảm
bảo cho sản xuất kinh doanh đợc tiến hành nhịp nhàng cân đối , tránh ứ đọng vật t-
,đảm bảo an toàn tài sản thì kế toán phải theo dõi chi tiết về mặt giá trị cũng nh
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
13
Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7
hiện vật theo từng kho và theo từng loại , nhóm ,thứ nguyên liệu vật liệu có giá trị,
quy cách ,chất lợng riêng biệt .
Kế toán của doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ kế toán , mở sổ kế toán
chi tiết có liên quan phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp nhằm phục vụ
cho công tác quản lí tài sản nói chung và quản lí nguyên liệu vật liệu nói riêng .
Hiện nay chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết nguyên liệu vật liệu đợc
thực hiện đồng thời ở kho và ở phòng kế toán đợc tiến hành theo các phơng pháp
sau :
- Phơng pháp thẻ song song
- Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển
- Phơng pháp sổ số d
Mỗi một phơng pháp trên đều có những u điểm , nhợc điểm riêng trong công việc
ghi chép, phản ánh, kiểm tra đối chiếu số liệu . Kế toán căn cứ vào điều kiện cụ
thể từng doanh nghiệp về quy mô chủng loại vật t sử dụng, trình độ và yêu cầu
quản lí , trình độ của nhân viên kế toán , mức độ ứng dụng tin học trong công tác
kế toán nguyên liệu vật liệu để áp dụng phơng pháp kế toán chi tiết nguyên liệu
vật liệu thích hợp, phát huy hiệu quả của công tác kế toán .
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
14
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét